清潔企業(yè)的財務(wù)成本管理除了常見的三大財務(wù)報表提供的數(shù)據(jù)以供分析外，還需要2張表格，一是管理費用表，二是主營業(yè)務(wù)成本表，后2張表所提供的數(shù)據(jù)能夠給清潔企業(yè)決策者最直觀、有效的決策參考。

一、清潔企業(yè)成本構(gòu)成。

   樹立成本乃成功之本，也是失敗之本的理念，本著為顧客提供需要、為社會積累財富、為員工增加收益、為企業(yè)創(chuàng)造利潤原則，根據(jù)公司情況，清潔企業(yè)一般的成本體現(xiàn)在：

直接成本（直接材料費+直接勞務(wù)費+直接經(jīng)費）、間接成本（間接材料費+間接勞務(wù)費+間接經(jīng)費）、管理費、財務(wù)費及各項規(guī)費組成。

二、財務(wù)對成本管理的控制。

    原則：通過客觀的財務(wù)數(shù)據(jù)對管理提供改良依據(jù)，并達到監(jiān)管的作用。

一）成本控制思路

1、成本：費用的匯總，包括在提供清潔過程中所有的成本對象及作業(yè)過程；

2、費用：被消耗的資源；

成本控制就是降低費用的過程。

二）成本控制標準

1、控制費用≦70%總效益；【總成本標準】

2、作業(yè)時間±5%作業(yè)指導(dǎo)書；【效率成本】

3、溝通成本±3‰；【主營業(yè)務(wù)成本占有率】

4、安全成本控制標準：
4.1、全年不發(fā)生責任死亡事故；

4.2、l0000元以上事故不超過 1起；

4.3、10000元以下3000元以上事故不超過2起。

5、項目管理成本標準：
5.1員工流動率≦10%；

5.2培訓(xùn)率100%；

5.3特種作業(yè)持證上崗100%；

5.4工作計劃完成率100%；

6、質(zhì)量成本控制標準：

6.1保潔投訴率控制在1起／1萬人次以內(nèi)；

    6.2顧客服務(wù)滿意度達到90％以上；

    6.3投訴處理回復(fù)及時率100％；

7、風險損失成本（采購）標準【見采購管理制度】。

三、清潔行業(yè)成本分析

（一）物業(yè)清潔成本分析(參考）

1、成本預(yù)算

2、清潔機械設(shè)備折舊

3、清潔低值易耗品

（二）道路清掃保潔成本分析

1、環(huán)衛(wèi)成本預(yù)算

2、成本組成分析表

（三）水域保潔成本分析

1、水域保潔成本預(yù)算

2、水域保潔成本組成分析

四、成本管理實施細則

（一）實施總原則

事前預(yù)測，過程控制，事后考核，持續(xù)降低，強化全員成本控制意識。

（二）成本管理基礎(chǔ)工作

一）基本要求

1、成本計劃是成本控制的依據(jù)，管理部下發(fā)相應(yīng)的成本計劃后，各部門必須結(jié)合本部門的功能和職責制訂詳盡、具體、具有可操作性的部門計劃。

2、各部門每月5日之前將本部門各自管理的成本費用項目核算分析資料提供給財務(wù)部，由財務(wù)部對成本計劃綜合對比分析后寫出項目月度分析報告。

3、成本要遵循全面性的原則，每個部門以及每個員工在施工全過程中要調(diào)動控制成本、關(guān)心成本的積極性和主動性。

4、成本核算要求財務(wù)部門在各部門在進行分期、分項核算的基礎(chǔ)上，進行全面核算，并編制出分期、分項的成本管理核算臺帳。

5、成本分析要堅持實事求是的態(tài)度，采取定量分析與定性分析相結(jié)合，并且結(jié)合經(jīng)濟技術(shù)指標，進行深入的成本分析，從根本上查找引起成本變動的具體原因，尋找降低成本的途徑。

6、實行成本目標責任制，項目部將項目的成本目標，落實到每一個職能部門和每一個員工身上，并且和經(jīng)濟責任制掛鉤，形成一個嚴密的成本管理體系。

7、要正確處理提高服務(wù)質(zhì)量與降低成本的關(guān)系。

8、項目部每月進行一次經(jīng)濟活動分析，時間在每月的5～15日，參加人員為各總和各部門負責人，經(jīng)濟活動分析由項目經(jīng)理主持。經(jīng)濟活動分析的主要內(nèi)容：將本月實際發(fā)生的成本與計劃成本進行對比分析，對出現(xiàn)的偏差，要重點查找原因和癥結(jié)，提出解決的方法和改進措施。

二）基礎(chǔ)性工作

1、細化管理程序。

2、合理的部門分工。

3、建立健全原始記錄臺帳。

4、建立完善的計量制度。

5、加強定額和預(yù)算的管理。

6、制定合理的內(nèi)部結(jié)算價格。

7、建立健全各項責任制度。

三）項目成本管理原則

1、成本最低化原則。項目成本管理的根本目的，在于通過成本管理的各種手段，不斷降低施工項目成本，以達到可能實現(xiàn)最低成本目標的要求。

2、全面成本管理原則。由于項目管理涉及的施工進度、質(zhì)量、安全、技術(shù)、物資、機械、勞務(wù)、財務(wù)等一系列管理工作都關(guān)聯(lián)到項目的成本，因此必須讓項目全體人員共同參與到項目成本管理這一重要工作中來。同時，由于項目成本產(chǎn)生于項目施工和工程的各個階段，必須重視全過程的成本管理，對其影響因素的控制，重視采購成本、工藝成本和質(zhì)量成本，重視群眾性的日常管理。

3、成本責任制原則。為了實行全面成本管理，必須對施工項目成本進行層層分解，以分級、分工、分人的成本責任制作保證，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)不同的管理內(nèi)容、崗位，把目標成本分解到每個崗位上，做到每個崗位、每個人都有成本目標和所承擔的責任。項目項目部對企業(yè)下達的成本指標負責，部門和個人對項目項目部的成本目標負責，做到層層保證，定期考核評定。

4、動態(tài)性、及時性和準確性原則。這是項目成本管理的靈魂，進行項目成本控制的過程就是不斷調(diào)整項目成本計劃、目標責任和分析原因、及時糾偏的過程、這就需要進行動態(tài)控制，及時、準確的反映項目的實際成本，為成本管理提供科學(xué)的決策依據(jù)。

5、過程控制與系統(tǒng)管理統(tǒng)一的原則。項目成本是由施工過程的各個環(huán)節(jié)的資源消耗形成的，因此項目成本管理必須采用過程控制的方法，分析每一個過程影響成本的因素，制定工作程序和和控制程序，使之時時處于控制狀態(tài)；另一方面，項目成本形成的每一個過程又與其它過程相關(guān)聯(lián)，一個過程成本降低，可能會引起關(guān)聯(lián)過程成本提高，因此項目成本控制，必須遵循系統(tǒng)控制原則。

（三）財務(wù)部成本管理職責

1、負責成本計劃的編制、下發(fā)；匯總、收集、分析成本統(tǒng)計的原始資料和及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。

2、主持項目成本費用的核算工作，協(xié)調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)部門，核算工、料、機及其它費用的總額，及時進行人工費用、機械使用費用、材料費用、其它直接費、間接費、管理費用和財務(wù)費用的分配，歸集分項工程實際成本。

3、負責每旬、每月、每季發(fā)生的管理費、人工費、機械費，并按分項工程進行歸集、整理、上報。

4、定期組織項目經(jīng)濟活動分析，對比分析成本控制指標的完成情況，及時提供財務(wù)分析報告，出偏差原因，提出改進措施。

5、參與項目各項經(jīng)濟合同的制定，并督促各經(jīng)濟合同有效執(zhí)行。

6、嚴格控制項目各項管理費用開支，科學(xué)合理的使用和調(diào)集資金，降低財務(wù)成本。

7、負責審核各部門提供的結(jié)算清單，根據(jù)本項目的資金狀況和業(yè)主支付情況嚴格控制，嚴防超量支付。

（四）具體實施步驟

一）成本預(yù)測

1、根據(jù)成本預(yù)測，制定目標成本，編制成本計劃，作為降低成本、費用的努力方向，作為成本的控制、分析和考核的依據(jù)。

2、根據(jù)成本計劃、相應(yīng)的消耗定額和有關(guān)的法規(guī)、制度控制成本、費用，防止浪費和損失，促使企業(yè)執(zhí)行成本計劃，節(jié)約費用、降低成本。

3、正確地、及時進行成本核算，反映成本計劃的執(zhí)行情況，為生產(chǎn)經(jīng)營決策提供成本信息。

4、分析和考核各項消耗定額和成本計劃的執(zhí)行情況和結(jié)果，調(diào)動職工生產(chǎn)經(jīng)營的積極性，促使企業(yè)改進生產(chǎn)經(jīng)營管理。

二）成本計劃

1、項目部應(yīng)對照承包基數(shù)，結(jié)合項目自身情況，預(yù)計各項費用的實際投入，編制總的成本計劃，確定總的成本降低目標，制定切實可行的成本控制措施。公司應(yīng)在項目部總成本計劃的基數(shù)上編制工程完整的總成本計劃，確定工程總的毛利目標。
2、項目成本計劃一經(jīng)確定，就應(yīng)層層落實到部門、班組，并應(yīng)經(jīng)常將實際施工消耗與成本計劃指標進行對比分析，揭露執(zhí)行過程中存在的問題，及時采取措施，改進和完善成本管理工作，以保證施工項目成本計劃各項指標得以實現(xiàn)。

3、項目部應(yīng)按月編制月度成本計劃，并測算保本點。從而規(guī)劃出實現(xiàn)項目經(jīng)理成本承包目標的實施方案。項目部必須按時制定成本計劃，作為當期的成本控制目標、成本控制考核依據(jù)。

4、項目部在項目預(yù)算總成本的基礎(chǔ)上，結(jié)合項目部可能達到的管理水平，按項目經(jīng)理的成本責任指標，確定施工項目的成本控制目標和降低成本控制目標。

5、對項目的成本控制目標和降低成本目標按分部分項工程進行分解，確定各分部分項工程的成本目標。

6、按分項工程的目標成本實行項目內(nèi)部成本承包，確定各承包隊伍成本承包責任。

7、項目部根據(jù)當月的生產(chǎn)計劃，預(yù)算定額，當月應(yīng)承擔的攤銷費用、項目當期的現(xiàn)場經(jīng)費計劃、應(yīng)承擔的稅金，編制月成本計劃，并分解落實到相應(yīng)的部門與作業(yè)層，成為當期的成本控制目標。

三）成本控制

1、制訂先進合理的施工方案和施工工藝，合理布置施工現(xiàn)場，不斷提高操作機械化、現(xiàn)代化水平，以達到提高效率、提高質(zhì)量、降低成本的目的。

2、控制人工費。 現(xiàn)場管理人員的配置，按“精簡、高效”原則，提高勞動生產(chǎn)率，改善勞動組織結(jié)構(gòu)，減少窩工浪費，加強現(xiàn)場管理，規(guī)范定額工作內(nèi)容，減少因返工、返修發(fā)生的人工費支出。
    3、控制材料費。本著“同質(zhì)比價、同價比質(zhì)”的原則進行采購，確保材料采購價格的降低比例。作好材料采購計劃，減少倉儲，對可以倉儲的材料，在資金許可的情況下，進行“低價儲備采購”，節(jié)約采購費用；改進材料的采購、運輸、收發(fā)、保管等方面的工作，減少各個環(huán)節(jié)的損耗。

4、控制機械費用。要加強機械設(shè)備的使用和管理力度，正確選配和合理利用機械設(shè)備，提高機械使用率和機械效率。在機械設(shè)備的使用和維護方面要盡量做到人機固定，落實機械使用，保養(yǎng)責任制，以提高機械設(shè)備的完好率和利用率。

5、加強技術(shù)管理，提高工程質(zhì)量。研究推廣新產(chǎn)品、新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)、新材料、新機具及其他技術(shù)革新措施，制定并貫徹降低成本的技術(shù)組織措施，提高經(jīng)濟效果，加強施工過程的質(zhì)量檢驗制度，提高工程質(zhì)量，避免返工損失。

6、加強運營管理，合理安排進度計劃，優(yōu)化使用各種資源，避免因窩工、趕工而增加成本。

7、加強安全管理，完善各項安全管理制度，增強全員安全防范意識，降低安全成本。

8、加強收尾管理。應(yīng)及時制定工作計劃，報公司審查，并盡可能的縮短工作周期，降低后期成本。采取核定任務(wù)、人員及費用，限定時間完成，以促使項目部抓緊竣工掃尾，減少利潤流失。

四）成本核算

1、項目成本制核算的內(nèi)容包括：
1.1人工費：包括所有施工人員的工資、獎金、工資附加費、工資性質(zhì)的津貼、勞動保護費等。
1.2材料費：包括施工過程中耗用的原材料費用。
1.3機械使用費：包括施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費。

1.4其他直接費：包括施工過程中發(fā)生的臨時設(shè)施費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、場地清理費以及機械設(shè)備折舊損耗費。
1.5間接費用：項目部為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，如：項目管理人員的工資、獎金、辦公費、差旅費等。
1.6分包成本：是指分包（掛靠單位）的結(jié)算支出。
2、項目成本核算制的方法
　?。?）結(jié)算收入的核算
1.1結(jié)算收入的確定
1.1.1項目應(yīng)根據(jù)業(yè)主審定的預(yù)算，根據(jù)當月實際完成工程量計算當月統(tǒng)計驗工報量，作為確認項目結(jié)算收入的依據(jù)，確保項目報量真實性、可靠性。
1.1.2報量前，項目經(jīng)理應(yīng)組織項目有關(guān)管理人員員（如生產(chǎn)統(tǒng)計、預(yù)算、財務(wù)、勞資、材料等）召開當月驗工報量專門會議，協(xié)調(diào)一致，做到項目統(tǒng)計驗工報量、形象進度、實際報耗三同步。
1.1.3對于變更簽證部分，業(yè)主審定后可報量。對業(yè)主未審定的變更簽證，原則上不予報量，由于實際成本已發(fā)生，項目應(yīng)在每月經(jīng)濟活動分析中予以詳細說明、分析。
1.2對外分包（掛靠）的工程，由公司財務(wù)依據(jù)統(tǒng)計人員提供的本期驗工報量，作為公司收入，直接計入公司"工程結(jié)算收入"相應(yīng)子目。
　?。?）實際成本的核算
2.1項目部應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則，依據(jù)有關(guān)原始憑證（如人工費結(jié)算單、材料消耗表、租賃費結(jié)算單等）按照費用的性質(zhì)據(jù)實進行帳務(wù)處理，計入當期項目成本。對于材料已發(fā)出，但實際未消耗的應(yīng)及時辦理退料手續(xù)。
2.2根據(jù)內(nèi)部承包責任書或企業(yè)規(guī)定不在項目承包范圍核算的費用，但又需在項目提取的費用，由公司財務(wù)直接計入項目成本。
2.3公司對外分包的工程，由公司財務(wù)依據(jù)統(tǒng)計人員提供的本期完成工作量扣除合同規(guī)定的總包管理費后直接計入成本。
2.4項目應(yīng)按月登記成本臺帳，計算當月及累計盈虧情況，并按月填報有關(guān)項目成本管理報表。

五）成本分析

 項目部應(yīng)每月10日前召開上月成本分析會，對上月的成本管理成果進行分析、評定和交流，并以文字形式成本控制成果分析報告。報告內(nèi)容應(yīng)包括：

1、上月成本核算情況，反映上月本單位項目成本控制情況。

2、按上月結(jié)算的產(chǎn)值（實際結(jié)算收入）與同期實際成本（實際成本支出），分工程項目進行對比，反映當期的盈、虧。

3、反映上月本單位成本控制情況和評價。

4、按照責任制制定的成本控制與工資分配、獎金掛鉤的有關(guān)規(guī)定進行兌現(xiàn)。

項目部統(tǒng)計員應(yīng)將評價的結(jié)果進行綜合分析，形成當期成本分析報告。分析報告經(jīng)單位負責人批準后，作為當月成本分析會的會議材料，并上報公司。

六）成本考核

成本考核可以分為兩個層次：一是企業(yè)對項目經(jīng)理的考核；二是項目經(jīng)理對所屬部門、施工隊和班組的考核。通過層層考核，督促項目經(jīng)理、責任部門和責任人更好地完成自已的責任成本，從而形成實現(xiàn)項目成本目標的層層保證體系。

七）成本資料管理

各項目實際發(fā)生的各項實際成本是公司的重要經(jīng)濟資源，對外是經(jīng)濟機密，項目部必須及時向公司反饋，公司應(yīng)進行系統(tǒng)的分類編制存檔。

1、成本檔案資料的收集、整理、保存與上報。

1.1各單位的成本管理資料，由各單位自行收集、整理、裝訂成冊，統(tǒng)一編碼保存，并接受公司的檢查、指導(dǎo)與查詢。

1.2各單位分月（年）的成本管理資料，應(yīng)及時分別以文字和電子版形式報送總經(jīng)辦和財務(wù)處。

1.3所有成本管理資料，包括原始計算資料、各類表格中的數(shù)據(jù)，均應(yīng)真實、準確、完整、及時。

2、成本檔案資料統(tǒng)計核算管理要形成責任人追索體系，確保原始資料記錄的真實、準確、完整、及時。各單位、部門負責人應(yīng)對所提供的數(shù)據(jù)資料審定簽字，并對數(shù)據(jù)的真實性負責。

`3、附錄：項目部應(yīng)向公司提供的反映成本管理的資料目錄

附件：

【項目部應(yīng)向公司提供的反映成本管理的資料目錄】

1、 項目的成本控制體系與成本責任制文件、成本控制考核獎罰制度

2、 項目的預(yù)算總成本

3、 項目的計劃總成本

4、 項目的月成本計劃

5、 業(yè)主簽字蓋章的月結(jié)算報表

6、 項目的月成本核算資料

7、項目的月成本分析會上，財務(wù)部門提供當期的各項實際成本資料，與經(jīng)營部門提供的成本計劃指標進行對比分析找出成本差異的原因，提出來糾正措施的資料，月成本分析會議紀要

8、項目部的月成本考核兌現(xiàn)獎罰表

9、項目部與業(yè)主新簽的合同或主合同的補充協(xié)議，與項目成本管理有關(guān)的簽證、會議紀要、函件

10、公司的成本管理部門要求報送的相關(guān)資料

11、總部成本管理部門在對項目成本進行分析時，需要參閱公司其他部門收集的資料：

（1）反映項目工程進度的資料

（2）反映項目質(zhì)量與安全的資料

（3）反映自有機械設(shè)備狀況及實際使用情況表

（4）項目部的財務(wù)會計報表

（5）反映當期庫存材料、物資、配件數(shù)量與價值的資料

（6）反映現(xiàn)場當期管理人員、內(nèi)部作業(yè)層、勞務(wù)分包、工程分包的實際作業(yè)人數(shù)的資料、

（五）成本控制內(nèi)容及程序